12 capítulos explicando CBS, IBS, Imposto Seletivo, a linha do tempo até 2033 e como cada regime tributário (Simples, Presumido, Real) é afetado — com base legal, sem economês. Baixe agora, de graça.
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Reforma Tributária — o que muda, quando muda, e o que fazer com isso.
Role a página e leia os 28 páginas / 12 capítulos completos — sem baixar nada. Quando quiser guardar uma cópia, use o botão de download (aqui embaixo ou fixo no canto da tela).
Todo o conteúdo de orientação do painel Nexum Fiscal, na mesma ordem do menu, mais o passo a passo completo da calculadora — para você entender a reforma e conferir seus próprios números antes de decidir.
Os capítulos seguem exatamente a ordem do menu do painel — se você já abriu o Nexum Fiscal, vai reconhecer cada tópico no mesmo lugar.
Este guia tem finalidade exclusivamente educacional e de orientação. Alíquotas, tabelas e prazos citados são estimativas técnicas baseadas na Emenda Constitucional 132/2023 e na Lei Complementar 214/2025, sujeitas a alteração por regulamentação futura. Não substitui a consulta a um contador ou advogado tributarista.
Um raio-x do painel antes de entrar nos detalhes de cada tópico.
O Nexum Fiscal reúne, num único arquivo HTML — sem instalação, sem servidor, sem enviar dado nenhum para fora do seu computador — orientação sobre a Reforma Tributária e uma calculadora real de conferência. Ele funciona sem internet depois de aberto; só a busca on-line de CNAE, CNPJ e município usa rede, e é opcional.
CBS, IBS, Imposto Seletivo, linha do tempo 2026→2033, regimes tributários, split payment e cashback — direto ao ponto, com base legal citada.
ICMS por débito de saída × crédito de entrada, com alíquota de referência por estado; ISS por município; Simples (Anexos I a V), Presumido e Real — lado a lado com a reforma.
Desconte da reforma o crédito de CBS/IBS sobre fornecedores e sobre máquinas/equipamentos — inclusive quando isso gera saldo credor.
Os três regimes, mesmo faturamento, resposta direta: você vai pagar mais ou menos imposto na reforma.
Um cenário completo por regime, narrado passo a passo, como um preenchimento ao vivo até o valor final a recolher.
Lista local com categoria de reforma já mapeada, busca on-line na base do IBGE, e preenchimento automático a partir do CNPJ.
Não só o valor do imposto — quanto sobra de fato no caixa da empresa depois de tudo.
Salve, edite e exclua simulações por cliente e competência, exporte em CSV ou gere um PDF de resumo.
Dúvida sobre um campo específico da calculadora? Dentro do painel, procure o botão "?" ao lado do campo — ele explica por que aquele dado é pedido, não só o que ele é. Este guia traz o mesmo conteúdo, organizado para leitura, no Capítulo 11.
A Reforma Tributária (Emenda Constitucional 132/2023, regulamentada principalmente pela Lei Complementar 214/2025) substitui cinco tributos sobre consumo — PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS — por um modelo de IVA dual:
Substitui PIS e COFINS. Arrecadação e regras a cargo da União.
Substitui ICMS e ISS. Gerido por um Comitê Gestor compartilhado entre estados e municípios.
Alíquotas finais dependem de leis complementares ainda em regulamentação — confira sempre o Capítulo 12 (Fontes oficiais). Em 2026 (ano-teste), CBS e IBS aparecem nas notas fiscais em percentuais simbólicos (0,9% + 0,1%), integralmente compensáveis com PIS/COFINS — sem cobrança efetiva neste primeiro ano.
O painel compara "hoje" com "2033 pleno" — não simula a rampa tributo a tributo ano a ano. Isso é uma simplificação didática assumida de propósito (ver Capítulo 11).
Tributo federal não cumulativo que substitui PIS e COFINS. Regra geral: crédito amplo sobre praticamente todas as aquisições relacionadas à atividade econômica, reduzindo o efeito cascata — inclusive sobre bens de capital, com crédito imediato (ver Capítulo 11).
| Alíquota de referência | Aplicação |
|---|---|
| 9,21% | Padrão |
| 4,605% | Redução de 50% (construção civil e operações com bens imóveis) |
| 3,684% | Redução de 60% (saúde, educação, etc.) |
| 0% | Cesta básica nacional / transporte coletivo urbano |
A alíquota padrão de 9,21% vem da Resolução CGIBS nº 14/2026 (29/07/2026) — mas a própria resolução deixa claro que este é só um parâmetro orçamentário, usado para calcular a receita do IBS em 2027 e o orçamento do Comitê Gestor. Não é a alíquota definitiva, que só será fixada por resolução do Senado Federal, depois de aprovação do TCU — e o próprio Comitê Gestor reconhece que este número está acima do teto de referência que a reforma originalmente pretendia.
Tributo subnacional que substitui ICMS e ISS, com arrecadação distribuída entre estados e municípios conforme o local de consumo (não mais o de origem), administrado por um Comitê Gestor.
| Alíquota de referência | Aplicação |
|---|---|
| 18,70% | Padrão |
| 9,35% | Redução de 50% (construção civil e operações com bens imóveis) |
| 7,48% | Redução de 60% |
| 0% | Cesta básica nacional / transporte coletivo urbano |
Soma de referência do IVA dual (CBS+IBS) na alíquota padrão: ≈ 27,91% (estimativa não definitiva — Resolução CGIBS nº 14/2026) — uma das mais altas entre países que adotam IVA, o que motiva acompanhamento contínuo da regulamentação. Sempre que uma resolução mais recente for publicada, use o botão "↻ Verificar atualizações agora" dentro do painel (Capítulo 12).
Incide sobre a produção, extração, comercialização ou importação de bens e serviços considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente. Não é cumulativo com o preço, mas soma-se à base do IBS/CBS.
Ao contrário de CBS e IBS, o Imposto Seletivo não tem mecânica de crédito — incide cheio sobre a base, sem desconto por insumos ou bens de capital. Por isso setores como veículos (ver o exemplo guiado de Lucro Real, Capítulo 11) sentem mais o efeito da reforma.
As alíquotas específicas do IS por produto ainda dependem de lei ordinária/regulamentação.
Continua existindo como opção simplificada (DAS único). A reforma recompõe a partilha interna do DAS (troca PIS/COFINS/ISS/ICMS por CBS/IBS) — o total pago tende a ser mantido.
PIS/COFINS são substituídos por CBS; ICMS/ISS são substituídos por IBS conforme cronograma de transição. IRPJ e CSLL seguem regras próprias, não alteradas pela reforma do consumo.
Regime não cumulativo com amplo aproveitamento de créditos de IBS/CBS sobre insumos — e crédito integral e imediato sobre bens de capital/ativo imobilizado (art. 108 da LC 214/2025), sem o parcelamento em 48 meses que o ICMS exige hoje (CIAP).
Setores como agropecuária, combustíveis, serviços financeiros e imóveis (inclusive construção civil) têm regras próprias de apuração de IBS/CBS, com bases de cálculo e alíquotas diferenciadas.
No momento da liquidação financeira da venda (ex.: pagamento via cartão, Pix ou boleto), a instituição de pagamento pode segregar automaticamente o valor do IBS/CBS devido e recolhê-lo direto aos cofres públicos, reduzindo inadimplência e sonegação — sem alterar o preço final ao consumidor.
Famílias inscritas no Cadastro Único (baixa renda) recebem de volta parte do IBS/CBS pago em itens como energia elétrica, água, gás de cozinha e, em alguns casos, itens da cesta básica.
Esse cashback de Cadastro Único não tem nenhuma relação com o saldo credor que uma empresa pode acumular ao comprar bens de capital com crédito imediato de CBS/IBS (Capítulo 11). Circulam materiais chamando esse saldo credor empresarial de "cashback corporativo automático em 60 dias" — isso não tem respaldo na lei: o prazo real de ressarcimento de saldo credor é de até 180 dias, podendo chegar a 360 dias se houver fiscalização (LC 214/2025, arts. 39/40/45), mediante pedido formal — nunca um depósito automático.
A grande dúvida nacional sobre a reforma é simples de enunciar e difícil de responder em geral: vou pagar mais ou menos imposto? A resposta muda por regime tributário — por isso o painel mostra o mesmo faturamento nos três regimes principais, lado a lado, sem precisar preencher nada.
| Antes (hoje) | Valor/mês |
|---|---|
| DAS — alíquota efetiva 11,13% (Anexo I, última faixa) | R$ 44.500,00 |
| Depois (2033, pleno) | Valor/mês |
|---|---|
| DAS — reforma recompõe a partilha interna, total mantido | R$ 44.500,00 |
| Antes (hoje) | Valor/mês |
|---|---|
| ICMS líquido (débito R$ 72.000 − crédito R$ 28.800) | R$ 43.200,00 |
| IRPJ normal (15% sobre base presumida de 8%) | R$ 4.800,00 |
| CSLL (9% sobre base presumida de 12%) | R$ 4.320,00 |
| PIS (cumulativo, 0,65%) | R$ 2.600,00 |
| COFINS (cumulativo, 3%) | R$ 12.000,00 |
| Total | R$ 66.920,00 |
| Depois (2033, pleno) | Valor/mês |
|---|---|
| CBS (federal, 9,21%) | R$ 36.840,00 |
| IBS (estadual/municipal, 18,70%) | R$ 74.800,00 |
| IRPJ normal (15%) — não muda com a reforma | R$ 4.800,00 |
| CSLL (9%) — não muda com a reforma | R$ 4.320,00 |
| Total | R$ 120.760,00 |
| Antes (hoje) | Valor/mês |
|---|---|
| ICMS líquido (débito R$ 72.000 − crédito R$ 28.800) | R$ 43.200,00 |
| IRPJ normal (15%) | R$ 29.520,00 |
| Adicional de IRPJ (10%) | R$ 13.680,00 |
| CSLL (9%) | R$ 17.712,00 |
| PIS (não cumulativo, 1,65%) | R$ 6.600,00 |
| COFINS (não cumulativo, 7,6%) | R$ 30.400,00 |
| Total | R$ 141.112,00 |
| Depois (2033, pleno) | Valor/mês |
|---|---|
| CBS (federal, 9,21%) | R$ 36.840,00 |
| IBS (estadual/municipal, 18,70%) | R$ 74.800,00 |
| IRPJ normal (15%) — não muda com a reforma | R$ 29.520,00 |
| Adicional de IRPJ (10%) — não muda com a reforma | R$ 13.680,00 |
| CSLL (9%) — não muda com a reforma | R$ 17.712,00 |
| Total | R$ 172.552,00 |
Este comparativo está bruto de propósito — não desconta créditos de CBS/IBS sobre insumos, para servir de ponto de partida neutro e igual entre os três regimes. Na prática, uma empresa com bom volume de compras/insumos tributados tende a reduzir esse total usando os campos de crédito da calculadora (insumos e bens de capital — ver Capítulo 11). IRPJ e CSLL, de qualquer forma, não mudam com a reforma do consumo em nenhum dos dois regimes.
Valores fixos, com finalidade didática, calculados com as mesmas fórmulas e alíquotas de referência da Calculadora comparativa — não substituem uma simulação com os dados reais do seu negócio. O lado "antes" do Lucro Real tende a estar superestimado: esta estimativa não desconta créditos de insumos do PIS/COFINS não cumulativo.
Dentro do painel, selecione um CNAE de exemplo para carregar automaticamente o setor, o regime mais comum e a categoria de alíquota da reforma — depois vá até a Calculadora para simular os tributos.
A lista local traz uma amostra ilustrativa com a categoria de alíquota da reforma já mapeada. Se o seu CNAE não estiver nela, use o botão "🌐 Buscar base oficial completa", que consulta a API pública do IBGE com todas as subclasses CNAE vigentes.
No campo "CNPJ" da calculadora, digite o CNPJ da empresa e clique em "🌐 Buscar CNPJ" — o painel consulta a BrasilAPI (pública, gratuita) e preenche automaticamente razão social, UF, município e o CNAE principal. Se a situação cadastral não for "ATIVA", o painel avisa. Se o CNPJ não for encontrado, nada trava: basta selecionar o CNAE manualmente.
CNAEs vindos da consulta on-line ao IBGE ou do CNPJ trazem código e descrição oficiais, mas entram com categoria "Padrão" por padrão — não existe API pública que já devolva "este CNAE tem redução de 60%"; isso está distribuído em anexos de lei. Ajuste manualmente na Calculadora se souber que a atividade tem tratamento favorecido (saúde, educação, cesta básica, transporte coletivo, construção civil/bens imóveis, produto do Imposto Seletivo etc.).
O coração do painel. Aqui vai o "porquê" de cada campo — o mesmo conteúdo dos botões "?" da calculadora, organizado para leitura.
A calculadora compara, para o regime escolhido, o total estimado de tributos no sistema atual (ICMS ou ISS + IRPJ + CSLL + PIS/COFINS ou DAS do Simples) com o total estimado no sistema da reforma (CBS + IBS + Imposto Seletivo), em regime pleno (2033) — e, agora, também quanto sobra de caixa depois de tudo.
O ICMS é não cumulativo. A cada compra de mercadoria/insumo, o fornecedor destaca um ICMS na nota, e esse valor vira crédito para sua empresa. No fim do período, você recolhe apenas a diferença: ICMS sobre as vendas (débito) menos o ICMS que veio destacado nas compras (crédito).
Exemplo: uma loja compra mercadoria por R$ 20.000, com 18% de ICMS destacado na nota de entrada → crédito de R$ 3.600. No mês, revende por R$ 50.000, com 18% de ICMS na saída → débito de R$ 9.000. O valor a recolher não é R$ 9.000, e sim R$ 9.000 − R$ 3.600 = R$ 5.400.
Define, na prática, a "família" de regras que se aplica ao seu negócio: o regime tributário mais comum, se a atividade tem redução de alíquota na reforma (saúde, educação, cesta básica, construção civil etc.) e, no Simples Nacional, em qual Anexo (I a V) a empresa se enquadra.
Digite o CNPJ e clique em "🌐 Buscar CNPJ" para preencher cliente, UF, município e CNAE principal de uma vez, direto da BrasilAPI. Sempre confira se a categoria de alíquota da reforma sugerida está correta — a API não sabe isso, só o painel sugere "Padrão" por padrão.
Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real têm bases de cálculo, alíquotas e regras de compensação completamente diferentes. O regime escolhido muda quais campos aparecem no formulário e como o total a recolher é calculado no lado "sistema atual".
Hoje, venda de mercadoria é tributada por ICMS (estadual) e prestação de serviço por ISS (municipal) — impostos diferentes, com alíquotas e regras de crédito diferentes. Na reforma, os dois são substituídos pelo mesmo IBS, mas a distinção ainda importa para simular corretamente o sistema atual.
O ICMS é estadual e cada estado fixa sua própria alíquota interna. Ao escolher o estado, a calculadora já preenche a alíquota de saída de referência — mas é uma estimativa: alguns estados cobram FECP (fundo de combate à pobreza) em certos produtos, e a alíquota pode variar por mercadoria. Confirme sempre na SEFAZ do seu estado.
O ISS é municipal: cada um dos mais de 5.500 municípios brasileiros fixa sua própria alíquota, dentro do intervalo de 2% a 5% (Lei Complementar 116/2003). Não existe API pública que devolva a alíquota exata por CNAE/município — use o botão "🌐 Consultar" para confirmar o nome do município e depois confirme o percentual no portal da prefeitura.
A isenção da faixa inicial do adicional de 10% de IRPJ é de R$ 20.000/mês — ou seja, R$ 20.000 se você digitou o faturamento de um único mês, R$ 60.000 se a apuração for trimestral, ou R$ 240.000 se for anual. Escolher a opção errada para o que foi digitado no campo de faturamento é um erro comum que distorce bastante o adicional de IRPJ — confira sempre qual período o valor digitado representa.
Base de partida para quase todos os tributos simulados: ICMS/ISS de saída, base presumida de IRPJ/CSLL, receita bruta para o Simples (RBT12), e a base do CBS/IBS/IS na reforma. Use o valor do período escolhido na periodicidade acima, sem deduzir impostos.
No Lucro Real, despesas dedutíveis reduzem a base de IRPJ/CSLL. Se parte é compra de mercadoria para revenda ou insumo, o ICMS destacado na nota de compra vira crédito — informado no campo seguinte.
Alíquota aplicada sobre o valor da venda para calcular o ICMS devido (débito). A calculadora sugere a alíquota interna do estado, mas produtos específicos (cesta básica, combustíveis, energia, substituição tributária) têm alíquotas próprias.
O crédito que abate do débito de saída — ver a explicação em destaque no início deste capítulo. Informar corretamente o percentual da nota de entrada evita recolher a mais.
Diferente do ICMS, o ISS normalmente não gera crédito — é cumulativo na prática. O valor devido é a alíquota do município aplicada diretamente sobre o faturamento de serviços, entre 2% e 5% pela Lei Complementar 116/2003.
Só se aplica ao Lucro Real. Prejuízos de períodos anteriores ficam na Parte B do e-LALUR e podem reduzir o lucro tributável de períodos seguintes — mas a lei (9.065/95, art. 15) limita a compensação a 30% do lucro do período atual. O saldo continua disponível sem prazo de prescrição.
A Lei 9.249/95 (arts. 15 e 20) fixa percentuais de presunção diferentes por atividade — comércio presume 8% de lucro para IRPJ, serviços em geral presumem 32%. Usar o percentual errado distorce a base de cálculo real.
A LC 123/2006 organiza as atividades em 5 Anexos (I a V). Comércio geralmente cai no Anexo I, indústria no Anexo II, a maior parte dos serviços no Anexo III ou IV, e serviços intelectuais (advocacia, consultoria, engenharia) no Anexo III ou V dependendo do Fator R — a proporção entre a folha de pagamento (com encargos) dos últimos 12 meses e a receita bruta dos últimos 12 meses: se ≥ 28%, usa-se o Anexo III (mais barato); se menor, o Anexo V. A calculadora não calcula o Fator R automaticamente — você precisa saber qual Anexo se aplica e selecioná-lo.
É o RBT12, não o faturamento do mês isolado, que define a faixa da tabela do Simples. Por padrão a calculadora estima RBT12 = faturamento mensal × 12, o que distorce o resultado se a empresa teve meses muito diferentes entre si. Se você já tem o RBT12 real do cliente, digite-o para um cálculo mais preciso.
Fora do Simples, os encargos previdenciários sobre a folha (INSS patronal, RAT e contribuições a terceiros/Sistema S) são um custo de caixa real, somado ao total do sistema atual — a soma "padrão" de referência é 28,8%, ajustável conforme o grau de risco da atividade. No Simples, Anexo IV, o INSS patronal (20%) é recolhido separado do DAS.
A reforma do consumo é não cumulativa plena: o CBS/IBS que seus fornecedores destacam nas notas de materiais, combustíveis, aluguel de maquinário, subempreiteiras com nota fiscal etc. vira crédito, que abate do CBS/IBS que você deve sobre o seu próprio faturamento — assim como o crédito de ICMS na entrada já funciona hoje. A alíquota de crédito sugerida (27,91%, padrão) é editável, porque o painel não sabe a categoria do seu fornecedor — se boa parte vier de fornecedores com alíquota reduzida, ajuste o percentual.
Máquinas, equipamentos, veículos — qualquer bem para o ativo imobilizado. No sistema atual (ICMS/PIS/COFINS), esse crédito costuma ser lento e parcelado (CIAP do ICMS: 1/48 por mês). Na reforma, o art. 108 da LC 214/2025 garante crédito de CBS/IBS integral e imediato, no mesmo mês da compra.
Fornecedores de máquinas e equipamentos pesados normalmente não estão na categoria reduzida da construção civil (essa redução vale para serviços do capítulo de bens imóveis, não para a venda do equipamento em si) — por isso a alíquota de crédito sugerida aqui também é a padrão (27,91%), ajustável se você souber a alíquota real da nota do fornecedor.
Campos opcionais pensados para uso profissional: dar nome à simulação facilita localizar depois no histórico salvo, e a competência organiza o histórico quando você recalcula o mesmo cliente mês a mês — ambos aparecem no PDF gerado.
Como o crédito sobre bens de capital é integral e imediato, ele pode ser maior que o débito de CBS/IBS do mês — nesse caso a calculadora mostra um saldo credor em vez de um valor a recolher. Esse saldo não é devolvido automaticamente: depende de pedido formal de ressarcimento/compensação junto à Receita Federal (CBS) e ao Comitê Gestor do IBS (LC 214/2025, arts. 39/40/45), com prazo legal de até 180 dias, podendo chegar a 360 dias se houver fiscalização. Não trate esse valor como caixa disponível no mês da compra.
Abaixo do total de tributos, a calculadora agora mostra quanto sobra de fato: faturamento − despesas − compra de bens de capital − tributos do período. É uma leitura simples de fluxo de caixa (o que sobra na conta) — não é lucro contábil, não desconta pró-labore, investimentos ou financiamentos.
Cálculo simplificado com finalidade de orientação e conferência — não substitui apuração contábil formal. Regras específicas (créditos, regimes especiais, benefícios setoriais, FECP de alguns estados) podem alterar o resultado real.
Um cenário completo por regime, como se estivesse preenchendo os dados ao vivo até o valor final a recolher. Dentro do painel, os botões "📋 Exemplo real" carregam esses mesmos dados direto nos campos da calculadora.
Não é regra geral — é o efeito combinado de dois fatores deste cenário específico: o Imposto Seletivo sobre veículos (R$ 90.000, sem crédito) e a alíquota cheia de IBS (18,70%) sendo maior que a de ICMS deste estado (19,5%, mas com base de cálculo e mecânica diferentes). Setores sem Imposto Seletivo e com boa alíquota de crédito sobre insumos tendem a ter resultado bem diferente — por isso vale sempre rodar sua própria simulação, não generalizar a partir de um único exemplo.
Os três exemplos são cenários didáticos plausíveis, não casos reais de empresas nomeadas — os números foram conferidos contra as fórmulas do painel, mas não substituem uma simulação com dados reais de um contribuinte específico.
Dentro do painel, o botão "↻ Verificar atualizações agora" checa, em tempo real, se há alíquotas/tabelas mais recentes que as embutidas no arquivo, e se existe uma versão nova do painel inteiro — sem precisar baixar nada para os dados fiscais.
Este guia e o painel Nexum Fiscal têm finalidade de orientação e conferência — não substituem apuração contábil formal nem a consulta a um profissional habilitado.
Este guia acompanha o painel Nexum Fiscal — Reforma Tributária 2026: calculadora comparativa por regime, comparativo pronto, histórico de simulações e exportação em PDF/CSV.
📩 Dúvidas antes ou depois da compra: plataformanexum@gmail.com
Material de orientação e conferência. Alíquotas de referência sujeitas a alteração por regulamentação. Não substitui a apuração formal feita por um contador ou a consulta a um advogado tributarista.
O Nexum Fiscal é o painel completo: simulador real (ICMS débito × crédito, ISS por município, Simples/Presumido/Real), comparativo pronto antes × depois, 3 exemplos guiados e histórico com PDF — tudo num arquivo único, sem instalar nada.
Descubra agora, com a conta na mão, se o seu negócio vai pagar mais ou menos — antes que a mudança chegue.
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